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全面预算管理—开启企业管理新里程

为应对复杂严峻的经济形势,提升经济运行质量,实现“十三五”战略目标,中国航空工业紧扣主业持续开展降本增效工作,通过实施战略成本管理、推广AOS、集中采购和比价采购、项目总会计师系统等管理创新举措,有力地促进了降本增效、增收节支。将利润指标和成本控制指标层层分解下达,将管理提升与开源节流相结合,降本增效取得了显着成绩。其实,降本增效的内容可细致到方方面面,处处都蕴含着降本增收的大智慧。“会计思维”不仅仅是财务人员的必备思维,更应该深植于企业每个职工的意识中,与企业创新管理理念相配合产生最大效率。正是从我做起的点滴积累才形成如今降本增效的大好势头。

说起“预算”,大家应该都不陌生,大到国家财政预算,小到家庭收支理财。生活中,我们总会看到“预算”影响。在学术界,“预算”这一概念最早在1217年产生于英国的《大宪章》,特别是在“战略热”“人力资源热”“流程热”以及持续的“ERP热”之后,全面预算管理成为企业管理领域的一门“显学”,成为企业高层管理人员关注的新热点。无论是最近几年国资委在中央企业的大力推进,还是面对市场竞争的管理实践,全面预算管理在企业管理中作为核心管理机制的意义越来越重要。

首先,我们通过案例了解一下什么是“预算”。某团一位退役军人讲述过,一个团在一个山谷里遭遇了敌人的包围。当时,敌人占领了三个方向的高低,情况十分危急。于是,团长命令二营长,要他迅速夺取高地,但二营长却按兵不动,团长就通过电台问二营长:“为什么按兵不动?”“人员和弹药不足。”营长回答说。团长说:“需要多少人员和弹药?”二营长说:“要看夺取哪个高地,不同的高地需要不同的兵力和弹药。只有告诉我给多少弹药,我才能告诉你夺哪个山头。”团长说:“你必须保证夺下哪个高地才能给你补充火力!”于是,双方陷入了这样一个僵局。

我们可以思考一下,团长和营长思考问题的方式有什么不同。二营长的行事准则是依照“资源”来打仗,先谈“资源”,后谈“目标”,即先谈“做事条件”再说“做事的结果”,而团长的行事则恰恰相反,以目标为导向,合理分配“资源”。谁对谁错?好像二人都有道理,然而,站在预算的角度,我更觉得团长是对的,商场如战场,面对竞争激烈的市场环境,一个企业的资源往往有限,如何在完成既定目标的前提下,将有限的资源用到最需要的地方至关重要,团长的“目标优先”就是确保目标完成的情况下,合理分配资源。预算就是企业在战略目标的指导下所编制的年度收支计划,旨在完成企业既定目标的基础上,合理使用企业资源,控制成本费用,提高企业的资产使用效率。

全面预算管理则是在将预算上升到管理层面基础上,更加强调“全面”二字。“全面”有三层含义,第一层是“全员”,从人性来说,人是不喜欢被管理的,而全面预算管理作为一项先进的管理活动,需要企业员工的全体参与;第二层即“全过程”,企业的正常经营大致经历“长期战略(五年计划)→短期战略(三年计划)→年度经营计划→销售计划→产品产量→车间出库量→车间制造→原材料采购量→财务筹融资”的过程,全面预算管理就是在每个经营环节做到事前、事中及事后的监督控制,力求资源有节约、开支有引导、目标有保证;第三层“全业务”,正如一个完整的人由八大系统构建而成一样,企业则是由许多业务板块组成,每个业务板块都或多或少涉及到资金的收支和资源使用,全面预算管理就是将所有收支纳入到预算管理体系。

全面预算管理是以企业的战略为导向,是一个历经战略导向、目标确定、预算编制、预算执行、预算控制、预算调整、预算分析、预算考核、战略实现的闭环。好的预算管理是预算人员在深入了解业务及其数字背后逻辑的基础上,将公司战略以数字化的形式落实于个人,真正实现企业战略落地;好的预算管理不是处处“削减成本”,而是“节约成本”,“削减成本”是少花钱,“节约成本”则是合理使用资源,提高资产使用效率;好的预算管理不是财务热闹,他人抵制,而是人人都了解目标和资源,自愿的朝着目标努力,实现企业的发展战略。

全面预算管理是一项进步的事业。在当下我国企业提质增效、结构性改革的背景下,它在企业转型进程中起着不可忽视的推动作用,因为它可以潜移默化地改变一代人的风格,而风格变了,气场也就变了,气场变了,事业也就变了。所以,在企业里推行全面预算管理,要达到什么目的?一个字,那就是“变”!由个体的“变”到群体的“变”,由思“变”到行“变”,这种改变,对于企业来说,是里程碑式的“变”,是历史的“变”。

扫描到手机WAP站访问 来源:中国航空报

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